| 增值税转型中融资租赁固定资产的会计核算 |
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| 作者：魏光 文章出处：论文网 发布时间：2007-10-3 |
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| 增值税转型中融资租赁固定资产的会计核算 |
例：2004年7月9日，A公司融资租入B公司生产线一条，不需要安装，该生产线的尚可使用年限为4年，原账面价值550 000元。租赁期从2004年7月9日到2007年7月9日，共三年，租金每半年支付一次，一次支付100 000元，租赁合同规定的年利率为8％，租赁期满，A公司以50 000元购买了该生产线。
1.假设A公司融资租入的固定资产占A公司资产总额的20％。
会计处理：
租赁开始日：
借：固定资产——融资租入固定资产 600 000
贷：长期应付款——应付融资租赁款 600 000
每月计提折旧（直线法）：
借：制造费用 16 666.67
贷：累计折旧 16 666.67
每半年支付一次租赁款：
借：长期应付款——应付融资租赁款 100 000
贷：银行存款 100 000
租赁期满留购生产线时：
借：固定资产 650 000
应交税金——应抵扣固定资产增值税
（固定资产进项税额） 110 500
贷：固定资产——融资租入固定资产 600 000
银行存款 160 500
2.假设A公司融资租入的固定资产占A公司资产总额的40％。
首先确定租入固定资产的入账价值：
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保余值
=100 000×6+0
=600 000（元）
最低租赁付款额现值=100 000×（P/A，4％，6）
=100 000×5.2421
=524 210（元）
最低租赁付款额的现值524 210元＜租赁资产的原账面价值550 000元，根据孰低原则，租赁资产的入账价，值为524 210元。
未确认融资费用=550 000-524 210=25 790（元）
会计处理：
租赁开始日：
借：固定资产——融资租入固定资产 524 210
未确认融资费用 25 790
贷：长期应付款——应付融资租赁款 550 000
每月计提折旧（直线法）：
借：制造费用 14 561.39
贷：累计折旧 14 561.39
每月分摊未确认融资费用（直线法）：
借：财务费用 716.39
贷：未确认融资费用 716..39
每半年支付一次租赁款：
借：长期应付款——应付融资租赁款 100 000
贷：银行存款 100 000
租赁期满留购生产线时：
借：固定资产 574 210
应交税金——应抵扣固定资产增值税
（固定资产进项税额） 97 615.70
贷：固定资产——融资租入固定资产 524 210
银行存款 147 615.70
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| 本文关键词：不悔 增值税转型 融资租赁 固定资产 会计核算 |
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