浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系-审计-论文网

浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系

	您现在的位置：论文网 >> 免费论文 >> 会计审计 >> 审计 >> 论文正文→浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系

浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系

作者：许华姜兆… 　　　文章出处：论文网　　　发布时间：2007-12-19

浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系

　　（3）有助于信息传递的全面真实。内部审计以独立身份，以审计报告的形式向相关部门提供真实信息，从而促进决策层的科学决策，提升公司治理的功能和价值，也部分解决了委托人和代理人之间 “信息不对称”的问题。

　　（4）有助于监事会职能的落实和延伸。在公司经理结构中，监事会由于受到多方的因素制约，只能局限于对公司高管层的监督，对授权代理的中低层基本处于盲区，致使公司治理架构中监事会的职能控制无法落实。内部控制与内部审计的互动，使不同层次的授权和代理状况得以全面反映，有助于形成至上而下、自下而上的全方位监控，从而落实和延伸了监事会的职能。

　　三、开展内控制度评审，构筑内部控制与内部审计的互动平台

　　1、内部控制制度评审的内容及步骤。

　　内部控制制度评价的内容包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。控制环境评价主要包括公司对面临的不断变化的市场环境，是否具有快速反应的能力，各项经营活动的复杂程度，各项制度是否健全和有效，业绩考核和激励机制是否有效运行，组织结构是否合理；风险管理评价主要评价重点是企业现实和潜在的风险、对发生的风险是否有能力处理；控制活动评价主要是评价活动的适当性和有效性，提醒管理层注意控制各环节的强弱，对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告，并且能及时地采取纠正措施；信息与沟通的评价，主要评价组织获取及处理信息的能力。重点是信息获取、处理、传送、安全等有效性；监督的评价重点评价监督机制是否执行并有效。

　　2、内部控制制度审评的具体步骤。

　　（1）确定内控制度评审的审计程序和方法；

　　（2）通过对审计单位经济信息的可信赖度的判断，决定审计抽样样本量多少；

　　（3）进行内部制度的实际测试，了解被审计单位的内部控制的实际执行情况；

（4）获得被审计单位内部控制建立和运行的信息，向单位领导提供内部控制的审计结果，为领导决策服务；
　　（5）向被审计单位提出“管理建议书”或“内部控制缺陷报告”。

　　（6）收集审计结果的反馈意见。

　　四、开展内部控制制度评审的实践和体会

　　内部控制评审已成为内部审计重要的工作内容之一，开展内控制度审计评审，既是企业规范健康发展的需要，也是实现内部审计工作重心转移、方法创新的新机遇。内部审计与内部控制的良性互动、相互依存、相互前进，共同推动了公司治理的效率提高和机制优化，从而为实现公司价值的最大化发挥出更大的作用。

　　近两年来，江苏油田内部审计部门通过开展内部控制制度审计，提出完善制度、加强管理的建议，为建立健全内部控制制度，规范经营，促进企业依法管理、科学管理和有效发展、和谐发展发挥了积极作用。在审计中我们坚持从企业改革发展大局出发，以风险为导向，既抓好审计查出问题的制度建设与完善，又注重公司治理结构的科学和有效。如针对某单位三产由于体制原因产生的问题，大胆突破原有的审计理念，提出了从体制上理顺三产与主体关系，从而从根本上防范了经营和管理风险。江苏油田分公司开始全面实施内部控制制度以来，审计部门不仅将内控制度审计作为年度工作重点，而且提出了开展审计以内部控制评审作为切入点，以程序控制和过程监督为主线的审计工作思路，安排了“ERP环境下物流管理审计”等专项审计。对勘探局下属单位的审计，则结合财务审计和专项调查等工作实际，把内控制度评价作为必审的一项内容落实到每一个项目每一个环节。在项目的具体实施中，通过对被审单位在内控制度的制定、控制点和程序的设置、是否有效实施等方面的审计，找出存在的薄弱环节，向被审单位和领导提出改进建议。2005年对某单位进行内部经营责任预审计时，发现该单位在执行内控程序上存在明显漏洞，内控制度的有些规定不尽合理的问题，该单位立即组织对本单位内控制度进行了修订。

　　通过近几年内控审计的初步探索，人们改变了以往被审单位认为审计就是查账的看法，拓宽了审计人员的工作思路和方法，抓住了企业管理中的关键，也为提高审计工作效率和工作质量提供了手段。内控审计为江苏油田进一步完善制度、规范经营提供了有价值的服务。

　　在审计工作中，我们体会到切实做好各项工作，必须上下齐心、全员参与、共同努力才能实现工作目标。在对内部控制制度的审计过程中，要了解企业生产经营全过程内部控制体系的建立健全情况，掌握了规章制度的落实情况和执行的效果。最终通过审计，揭示出企业内部在内部控制方面的薄弱环节和存在的主要问题，分析问题产生的主客观原因并提出了整改意见，将“凡事有章可循、凡事有人负责、凡事有据可查、凡事有人监督”的公司治理工作原则落到实处。

　　随着内部控制制度的全面实施，内部审计内控制度评审工作的逐步深化，中国石化的公司治理体系将进一步完善，同海同志提出的“明确各级授权，完善业务流程，严格规范操作，实现穿透管理”的公司治理愿望将逐步变为现实，企业资产的安全性，信息的真实性，风险管理的有效性都将大大提高。人们越来越体会到内部控制和内部审计在公司治理中具有不可替代的作用。可以这样说，公司治理的实质是满足包括股东在内的所有利益相关者的利益，而内部控制和内部审计正是预控和捍卫这项制度不可缺少的机制和手段。

参考文献

　　[1] 中国内部审计协会《中国内部审计基准则》

　　[2] 任长洲《浅议内控评审是内部审计的基础》

　　[3] 晏成仿于成松《试论现代企业内部控制制度》

　　[4] 蒋伟花、乐锡华《试论如何搞好企业内部控制》

　　[5] 李霜《浅谈内部控制制度审计》

　　[6] 王光远刘秋明《公司治理下的内部控制与审计》

　　[7] 时现《现代企业内部治理审计研究》

上一页 [1] [2]

本文关键词：　公司治理　内部控制　内部审计　　　