过去我们常以为,内部审计只是一个监督机构,内部审计人员的工作就是找问题。根据国际《内部审计实务标准》的要求,内部审计人员协助企业其他成员完成任务,内部审计的功能就是为他人服务。与此相适应,近年来，内部审计的重点正在向内控制度审计、经济效益审计、决策审计过渡和转变。在美国,决策咨询审计占审计机构工作量的90 %以上,而查错纠弊审计则不足10 %。找问题已经不是审计的最终目的,查错纠弊审计在整个内部审计工作中所占地位已经非常小,如何解决问题才是审计人员真正应该花大气力去研究的,否则就无法体现审计在企业管理中的作用。
(三) 审计人员素质跟不上工作要求
内部审计的内容涉及到企业的各个方面,对从业人员的素质要求比较高,不仅包括业务素质，还包括人际交往技巧等。从目前情况看,内部审计人员多数是从财务岗位调来,缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作； 在审计手段上,目前主要还是处于手工查账阶段,计算机技术的运用较少,审计的效率较低；在审计技术方法上,很少或几乎不使用统计抽样的方法,多数情况下是根据经验判断,导致无法根据局部审计的结果来推断总体情况，提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用。
四、加强内部审计的应对措施
现代企业的发展正面临着严峻的国际竞争形势,内部审计工作也面临着严峻的挑战。内部审计的工作思路、工作重点、工作方法、对审计人员提出新的要求,内部审计人员必须以新的措施应对这种变化和要求。
(一) 进一步提高内部审计的独立地位
在现代企业中,内审机构应以下列两种方式设置:一是在总公司层面,在董事会下设立审计委员会,代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,是处于决策系统与执行系统之间的监督系统;二是在分支机构层面,根据业务规模和性质,同时考虑成本因素,设立总经理领导下的独立部门,行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性,便于审计工作的开展,保证审计的客观性和公正性,各分支公司的审计机构应垂直于审计委员会的领导。
(二) 适应建立现代企业制度的步伐,推进审计内容从财务审计向管理审计转化
传统的内部审计基本上是以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”,这种审计具有一定的局限性,一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映。管理审计则弥补了这些不足,它以财务审计为基础,通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出管理改进建议;通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,并以此为依据考核奖罚子公司经营者;通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控,使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。
(三) 审计时点从事后向事中及事前转移,真正做到风险防范
现在内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一次至两次,两次审计之间的间隔时间较长,且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要,无法防范风险,可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外,由于现代企业所面临的决策风险越来越大,事前审计在实践中的重要性日益凸现。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理,特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督,真正形成一套对风险的预警系统,时时防范风险的发生。
(四) 严格执行审计决定
审计决定是内部审计机构的劳动果实,是对具体审计项目的总结,在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位执行,被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度,对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外。企业领导人应充分尊重其批准的审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心,以维护内部审计机构的权威地位,为内部审计机构创造一个宽松的审计环境。为此,可将经济责任审计结果作为制订和下达经济指标的重要依据。在考核、任免、提拔干部时,根据审计报告所涉及的问题评价、审核企业管理者的业绩和工作能力,以此决定干部的留用、调离、降级或撤职。上一页 [1] [2] |