| 有关应收票据核算的问题 |
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| 作者：郭建华 文章出处：论文网 发布时间：2007-7-17 |
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| 有关应收票据核算的问题 |
（1）20×2年12月31日计提利息时：
借：应收票据 10000×12％÷12×3=300
贷：应收票据 300
（2）20×3年2月1日：
借：原材料等 12000
应交税金---应交增值税（进项税额） 2040
借：应收票据 10000＋300=10300
财务费用 10000×12％÷12×1=100
银行存款 3640
应收票据贴现的核算
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
第一步：计算应收票据到期值
第二步：计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数
其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限
第三步：计算贴现所得
贴现所得=到期值－贴现利息
第四步：编制会计分录
借：银行存款 〖贴现所得〗
财务费用 〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗
贷：应收票据 〖票据账面余额〗
财务费用 〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗
例如：20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下：
（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）
（2）计算贴现利息
先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：
4月：30－15＋1=16天
5月： 31天
6月： 13天
合计： 60天
再计算贴现天数：
方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：
4月：30－30＋1=1天
5月： 31天
6月： 13天
合计： 45天
方法二：贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天
贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元）
（3）贴现所得=610000－12200=597800（元）
（4）会计分录：
借：银行存款 597800
财务费用 2200
贷：应收票据 600000
再例如：前述例题A企业20×2年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，20×3年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。
（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）
（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）
（3）贴现所得=10600－265=10335（元）
（4）会计分录：
借：银行存款 10335
贷：应收票据 10300
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| 本文关键词：不悔 应收票据 核算 经济 |
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