| 自行开发房产出租业务的纳税调整 |
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| 作者：未知 文章出处：论文网 发布时间：2007-7-15 |
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| 自行开发房产出租业务的纳税调整 |
可见，2004年税务处理比会计处理多计销售所得200000元，多摊销成本5000元，因此，甲公司在申报2004年企业所得税时，应调增应纳税所得额195000元。
2005年，会计上摊销出租房屋的成本为40000元，而税务上应摊销出租房屋的成本为50000元，会计处理比税务处理少计成本10000元。因此，甲公司在申报2005年企业所得税时，应调减应纳税所得额10000元。
2006年6月30日，甲公司将房屋出售给丙公司：
借：银行存款（或应收账款） 1100000
贷：主营业务收入
1100000
应缴营业税＝1100000×5％＝55000（元）；
应缴城市维护建设税＝55000×7％＝3850（元）；
应交教育费附加＝55000×3％＝1650（元）。
借：主营业务税金及附加 60500
贷：应交税金-应交营业税 55000
应交税金-应交城市维护建设税 3850
其他应交款-应交教育费附加 1650
此时，“出租开发产品-出租产品摊销”科目的余额为80000元（800000÷20×2），结转房屋的销售成本，
借：主营业务成本 720000
出租开发产品-出租产品摊销 80000
贷：出租开发产品-出租产品 800000
2006年，会计上摊销出租房屋的成本为20000元[800000÷（20×12）×6，而税务上应摊销出租房屋的成本为25000元[1000000÷（20×12）×6]，会计处理比税务处理少摊销成本5000元。
另外，甲公司将该房屋出售时，会计和税务上均确认销售收入1100000元、主营业务税金及附加60500元，但该房产的会计成本为72000元，计税成本为900000元（1000000－1000000÷20×2），即会计处理比税务处理少计销售成本180000元。
因此，甲公司在申报2006年企业所得税时，应调减应纳税所得额185000元。
综上所述，如果将2004年—2006年作为一个期间看，应调增应纳税所得额＝2004年调增额＋2005年调增额＋2006年调增额＝195000＋（－10000）＋（－185000）＝0.上一页 [1] [2] |
| 本文关键词： 自行开发 房产 出租业务 纳税 调整 |
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