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新准则下的所得税会计处理浅议
作者：郭继宏 　 　　文章出处：论文网 　 　　发布时间：2007-5-31
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新准则下的所得税会计处理浅议



借：所得税33

递延所得税资产0.99

贷：应交税金——应交所得税33.99

2002年——2004年，会计处理同上。

2005年末，所得税税率改为25%时的会计处理：

调整2001年至2004年递延所得税资产：

递延所得税资产调整额=0.99×4÷33%×（25%—33%）=—0.96（万元）

借：所得税0.96

贷：递延所得税资产0.96

按新所得税税率进行账务处理：

借：所得税25

递延所得税资产0.75

贷：应交税金——应交所得税25.75

2006年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理：

借：所得税25

贷：递延所得税资产[15×25%]3.75

应交税金——应交所得税[（100—15）×25%]21.25

第二种账务处理方法

2001年末至2004年末账务处理同上。

2005年末，账务处理：

（1）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=[（90—15×4）—（90—18×4）×25%—0.99×4=—0.96（万元）

（2）所得税费用=25.75＋0.96=26.71（万元）

（3）应交所得税=（100+3）×25%=25.75（万元）

借：所得税26.71

贷：递延所得税资产0.96

应交税金——应交所得税25.75

2006年账务处理同第一种方法。

以上两种方法均采用资产负债表债务法，但由以上账务处理可见，第二种账务处理方法比较简单。

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本文关键词：　新准则　所得税　会计处理　　　
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